STUDYBREAK
BY ANDREAS ARMSTER

Robuste Steuerneutralität liegt vor, wenn ein Staat seine Steuersätze ändern kann, ohne dadurch seine internationale Wettbewerbsfähigkeit zu beeinflussen, weil die Steuerregeln so ausgestaltet sind, dass steuerliche Unterschiede keine Verzerrungen bei Handels-, Investitionsentscheidungen oder Standortentscheidungen verursachen. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 357 ff.) Beispiel: Ein Land erhöht seine Mehrwertsteuer von 20 % auf 22 %, wendet sie aber strikt nach dem Bestimmungsla

Das Arm’s-Length-Prinzip (arm’s length principle) besagt, dass konzerninterne Preise für Waren, Dienstleistungen oder Finanzierungen so festgelegt werden müssen, wie sie zwischen unabhängigen, nicht verbundenen Unternehmen unter gleichen Marktbedingungen vereinbart würden, um künstliche Gewinnverlagerungen in Niedrigsteuerländer zu verhindern. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 355) Beispiel: Ein deutscher Konzern verkauft Bauteile von seiner Tochterfirma in Deutschland an eine To

Treaty Shopping bezeichnet die gezielte Zwischenschaltung eines Drittstaates, um über dessen günstigeres Doppelbesteuerungsabkommen eine niedrigere Gesamtsteuerbelastung auf grenzüberschreitende Gewinne zu erreichen, als sie bei direkter Zahlung zwischen zwei Staaten anfiele. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 354 f.) Beispiel: Ein Konzern mit Muttergesellschaft in Deutschland erhält Gewinne aus einer Tochter in den USA. Statt die Dividende direkt nach Deutschland zu zahlen (hohe

Kapitalexportneutralität liegt vor, wenn die Steuerbelastung eines Investors allein vom Steuersystem seines Wohnsitzlandes abhängt und unabhängig davon ist, in welchem Land er investiert. Dadurch werden Auslandsinvestitionen und Inlandsinvestitionen steuerlich gleich behandelt, sodass Investitionsentscheidungen nur von den Bruttoerträgen abhängen. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 352 ff.) Beispiel: Eine in Deutschland ansässige Person investiert 10.000 € entweder im Inland oder

Nach dem Territorialitätsprinzip besteuert ein Staat ausschließlich jene Einkünfte oder Vermögenswerte, die in seinem Hoheitsgebiet entstehen bzw. belegen sind, unabhängig vom Wohnsitz oder der Staatsangehörigkeit des Steuerpflichtigen; für Gebietsfremde besteht daher nur beschränkte Steuerpflicht. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 352 ff.) Beispiel: Eine Person wohnt in Österreich, erzielt aber Mieteinnahmen aus einer Wohnung in Italien. Nach dem Territorialitätsprinzip besteuer

Nach dem Personalitätsprinzip richtet sich die Steuerpflicht nach dem Wohnsitz bzw. gewöhnlichen Aufenthalt einer Person; der Staat besteuert dabei das gesamte weltweite Einkommen und Vermögen des Steuerpflichtigen, unabhängig davon, in welchem Land es erzielt wurde (unbeschränkte Steuerpflicht). (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 352 ff.) Beispiel: Eine in Deutschland wohnhafte Person arbeitet zeitweise in Frankreich und erzielt dort 10.000 € Einkommen. Nach dem Personalitätsprin