STUDYBREAK
BY ANDREAS ARMSTER

Vermögenszuwachssteuern sind Steuern auf Wertsteigerungen von Vermögen (sog. capital gains), etwa bei Immobilien, Aktien oder anderen Vermögensgegenständen. Besteuert wird in der Praxis meist erst der realisierte Vermögenszuwachs, also der Gewinn, der beim Verkauf eines Vermögensgutes entsteht; nicht realisierte Wertsteigerungen bleiben in der Regel steuerfrei. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 342 ff.) Beispiel: Kauft eine Person eine Aktie für 10.000 € und verkauft sie einige J

Die Kraftfahrzeugsteuer ist eine spezielle Verbrauchsteuer, die für öffentlich zugelassene Kraftfahrzeuge erhoben wird. Sie wird als spezifische Steuer ausgestaltet und richtet sich bei Pkw nach Hubraum und Schadstoffausstoß, bei anderen Fahrzeugen nach dem Gewicht. Ziel ist neben fiskalischen Einnahmen auch eine lenkende Wirkung, insbesondere im Hinblick auf Umweltpolitik und Verkehrspolitik. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 331 f.) Beispiel: Ein Pkw mit 2.000 cm³ Hubraum und m

Die Mineralölsteuer ist eine spezielle Verbrauchsteuer auf im Inland hergestellte oder importierte Mineralölprodukte (z. B. Benzin, Diesel). Sie ist als spezifische Steuer ausgestaltet (fester Betrag je Mengeneinheit) und dient neben fiskalischen Zwecken auch verkehrspolitischen, energiepolitischen und umweltpolitischen Lenkungszielen. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 331 f.) Beispiel: Der Nettopreis für Benzin liegt bei 1,20 € pro Liter, hinzu kommt eine Mineralölsteuer von 0,6

Die Mehrwertsteuer-Option bezeichnet die gesetzliche Möglichkeit für Unternehmer, auf eine an sich vorgesehene Umsatzsteuerbefreiung ohne Vorsteuerabzug zu verzichten und den Umsatz freiwillig der Umsatzsteuer zu unterwerfen, um den Vorsteuerabzug zu ermöglichen. Sie dient dazu, Wettbewerbsnachteile und die Riegelwirkung bei Leistungen an andere Unternehmer zu vermeiden (z. B. bei Vermietung oder Finanzleistungen an steuerpflichtige Unternehmen). (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S.

Als Riegelwirkung bezeichnet man den Effekt bei steuerfreien Umsätzen ohne Vorsteuerabzug, dass die auf vorgelagerten Stufen gezahlte Umsatzsteuer nicht abgezogen werden kann und daher „stecken bleibt“. Die bisherige Umsatzsteuerbelastung wird wie durch einen Riegel festgehalten und wirkt im Preis weiter. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 330 f.) Beispiel: Ein Arzt (umsatzsteuerfrei, ohne Vorsteuerabzug) kauft medizinische Geräte und zahlt dafür 19 % Umsatzsteuer an den Lieferant

Beim Pro-rata-temporis-Abzug werden Vorleistungen und Investitionen nicht sofort in voller Höhe, sondern zeitanteilig entsprechend ihrer Nutzung berücksichtigt. Abgezogen werden pro Periode nur der tatsächliche Verbrauch von Vorleistungen sowie die Abschreibungen auf Anlagegüter (bzw. der entsprechende Teil der Vorsteuer), sodass die Besteuerung der periodengerechten Wertschöpfung entspricht. (vgl. Nowotny/Zagler 2022, S. 326) Beispiel: Ein Unternehmen kauft 2026 eine Maschin